◆資金ショート寸前の連結バランスシート
半年後、収益は計上しましたが、入金が３ヵ月後であるためどうしても資金が枯渇してしまいます。仕入れも継続的に３００万円を実施。まだ、現金払い。粗利益率約３３％。
すでに会社の現預金は１００万円に減少。これでは来月の仕入れや経費が捻出できません。半年後から給料を支払う約束をしていたため、これからは毎月６０万円かかり、費用は月１００万円になります。
連結バランスシートは、減少しているものの、まだ、純資産が２３０５万円あり、一見するとよく見えますが、実はそうではありません。実態は資金ショート寸前なのです。この点については、第８号で詳しくお話します。
◆回避できない社長と会社との資金移動
会社の資金ショートを回避する為に、社長は友人から１０００万円、国民生活金融公庫から５００万円を借入れ、その資金を全額、会社に貸し付けます。本音は、一部、生活費にまわしたかったのですが、良心が許しません。結果的に個人的にカードローンのリボ払いを利用しないと生活が出来なくなりました。
１年がたち、ようやく、利益が出てくるようになりましたが、社長個人のバランスシートは最悪です。形式上の財産は、２４２０万円ありますが、肝心なキャッシュは２００万円を切り、しかも、ローンと友人等への返済が重くのしかかっています。
それ以外の資産は、現金化できないものでばかりで、正直、社長の実質上のバランスシートは債務超過状態です。
そろそろ会社から報酬をもらわなければ、さらに借金を重ねるか、会社から貸付金の返済をしてもらわなければいけません。
友人に借りた借金の返済もできず、友人から返済を迫られているのです。
社長のバランスシートは、最初はこのような感じです。
社長個人と会社のバランスを考えたとき、まず会社の財務強化を最優先にすることは当然のことです。
しかし、社長の資金調達にも限界があります。無理をして借金を重ねますと、個人的に立ち直れなくなりますし、日々の資金不足が続きますと経営にも支障が出てきます。
社長と会社との間で、債権債務が存在する場合、連結バランスシート作成の際、相殺消去しなければなりません。この会社の場合、１０００万円になります。
したがって、連結バランスシートを作成する場合は、①社長個人と会社のバランスシートを単純合算し、②社長の会社への出資１０００万円を相殺消去し、さらに③社長の貸付金と会社の借入金１０００万円を相殺消去することになります。
利益計上もあるため連結バランスシートの財産は増加しています。
しかし、上記の１年後の連結バランスシートの帳簿金額を鵜呑みにして経営判断をしてはいけません。 この点は次号でお話しします。
書籍 海生裕明著『連結バランスシート経営で会社を強くする』好評発売中
